현금 및 현금성자산, 금융상품, 유가증권

5.1 현금 및 현금성자산

현금 및 현금성자산은 현금 뿐만 아니라 현금과 거의 유사한 환금성을 갖는 현금성 자산을 포함한 개념이다.

5.1.1 현금

지폐나 동전 뿐만 아니라 교환의 매개로 사용될 수 있는 통화대용증권도 포함된다.

가. 통화대용증권

-  자기앞 수표, 타인발행수표, 송금수표, 여행자수표, 우편환증서, 만기가 된 공사채의 이자표

나. 요구불예금

- 입출금이 자유로운 예금

보통예금, 당좌예금

5.1.2 현금성 자산

큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, 이자율변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 것

가. 취득당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권

나. 취득 당시 상환일까지의 기간이 3개월 이내인 상환우선주

다. 환매채 ( 3개월 이내의 환매 조건 )

5.1.3 현금 및 현금성 자산의 의의

가. 회사의 모든 거래는 현금의 입금과 출금으로 귀결된다.

나. 어떤 게정보다도 거래의 빈도수가 많으므로 오류나 금전 사고가능성이 크다.

다. 현금은 성격상 도난이나 분실의 위험이 매우 높은 자산이므로 현금의 관리를 위한 철저한 내부통제제도를 갖추어야 한다.

 

* 당좌 예금

- 현금 및 현금성 자산

* 당좌 차월

- 당좌예금 잔고 이상의 수표를 발행한 경우 잔고보다 초과하여 지불된 부분 ( 마이너스 통장 )

- 단기차입금 유동부채로 분류된다.

현금 과부족  xx / 현금 xx

원인 xx / 현금과부족 xx

잡손실 xx / 현금과부족 xx

 

5.2 금융상품의 분류

금융상품은 기간에 따라 현금 및 현금성자산, 단기금융상품 및 장기금융상품으로 분류한다.

금융상품은 매매목적에 따라 분류한다.

5.2.1 현금 및 현금성자산

- 가장 유동성이 큰 자산

- 현금 뿐만 아니라 현금성 자산을 포함하는 개념

- 취득 당시 만기 3개월 이내 금융상품이 포함된다.

5.2.2 단기금융상품

- 금융상품 중에서 재무상태표일로부터 만기가 1년 이내에 도래 하는 것

5.2.3 장기금융상품

- 금융상품중에서 재무상태표일로부터 만기가 1년 이후에 도래 하는 것

5.3 유가증권

유가증권은 주식과 채권이 있으며, 취득하는 목적에 따라 단기매매증권, 매도가능증권, 지분법적용투자주식, 만기보유증권으로 분류된다.

재산적 가치를 나타낸 증권으로 회사가 구입하는 주식이나 채권을 말한다.

5.3.1 단기매매증권

- 단기간 내의 매매차익을 목적으로 취득한 주식이나 채권으로 매수와 매도가 적극적이고 빈번하게 이루어 지는 것

- 1년이내 매각예정인 증권

5.3.2 만기보유증권

- 유가증권 중 만기가 확정된 채권으로 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우

5.3.3 매도가능증권

- 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 않은 증권

- 장기투자 매매 목적으로 보유한 증권

5.3.4 지분법적용투자주식

- 중대한 영향력을 행사하기 위하여 보유중인 주식

 

5.3.5 지분증권의 보유목적

가. 평가차익

단기매매증권 취득시

차변		대변
단기매매증권	xx	현금	Xx

 

단기매매증권 평가시

차변		대변
단기매매증권	xx	단기매매증권 평가이익 ( P/L)	Xx
단기매매증권 평가손실 ( P/L)	XX	단기매매증권	XX

 

단기매매증권 매도시(이익)

차변		대변
현금	xx	단기매매증권	Xx
		단기매매증권 처분이익	XX

 

단기매매증권 매도시(손실)

차변		대변
현금	xx	단기매매증권	Xx
단기매매증권 처분손실

 

매도가능증권 취득

차변		대변
매도가능증권	xx	현금	Xx

매도가능증권 평가

차변		대변
매도가능증권	xx	단기매매증권 평가이익 ( OCI 손익)	Xx
단기매매증권 평가손실 ( OCI 손익)	XX	매도가능증권	XX

 

매도가능증권 매도(이익)

차변		대변
현금	xx	매도가능증권	Xx
매도가능증권평가이익 (OCI 손익)	XX	매도가능증권 처분이익 (P/L)	XX

 

매도가능증권 매도(손실)

차변		대변
매도가능증권	Xx	현금	xx
매도가능증권 처분손실 (P/L)	XX	매도가능증권평가손실 (OCI 손익)	XX

나. 배당 또는 이자수익

차변		대변
현금	xx	배당금	Xx
현금	xx	이자수익	xx

 

다. 중대한 영향력

배당이나 이자가 발생한 경우 수익이 발생한 것으로 손익 계산서에 반영한다.